Qual è la differenza tra un ISO e un NSO?

Le differenze hanno tutte a che fare con le tasse:

1. Definito: Più formalmente conosciute come Qualified Incentive Stock Options (ISOs, aka statutory options) e Non-qualified Stock Options (NSOs o NQSOs). La qualifica si riferisce al trattamento fiscale speciale che le ISO ottengono. Le ISO sono solo per i dipendenti mentre gli appaltatori, i partner commerciali, così come i dipendenti possono ottenere le NSO.
2. AMT o OIT: La differenza principale è il trattamento fiscale immediato. Quando si esercita una stock option, c'è uno spread tra il prezzo di esercizio e l'attuale Fair Market Value (FMV) che è soggetto alle tasse. Le ISO ricevono un trattamento fiscale speciale e sono esenti dall'imposta ordinaria sul reddito immediata sullo spread. Tuttavia, l'esercizio di una ISO è soggetto alla Alternative Minimum Tax (AMT) che entra in gioco per i contribuenti più ricchi o quando lo spread è grande. In tutti i casi, i tassi AMT sono ancora inferiori ai tassi OIT per definizione. Inoltre, le OIT sono soggette all'alta aliquota dell'imposta sul reddito ordinario sullo spread, incluse le imposte Medicare e di sicurezza sociale.
3. Scadenza: Le ISO si applicano solo mentre si è impiegati nell'azienda e non possono essere estese oltre i 90 giorni dopo che si lascia. Le NSO non richiedono un impiego e possono essere estese ben oltre i 90 giorni. Entrambi i tipi di concessione possono durare solo 10 anni prima di dover essere esercitati, indipendentemente dal fatto che il titolare sia ancora impiegato nella società. Una concessione di opzione può essere elaborata per durare più di 10 anni o anche avere un prezzo di esercizio al di sotto dell'attuale FMV, ma sarebbe soggetta immediatamente a tasse di tipo NSO.
4. Disqualifiche cessioni: Se le ISO sono vendute durante lo stesso anno fiscale dell'esercizio, allora si pagherà l'imposta ordinaria sul reddito sullo spread tra il prezzo di esercizio e il prezzo di vendita effettivo. Questa sarà una disposizione squalificante e non sarete più soggetti all'AMT sullo spread tra il prezzo di esercizio e il FMV. Se una ISO non viene venduta lo stesso anno dell'esercizio, ma entro 1 anno dall'esercizio o entro 2 anni dalla data di concessione, allora è anche una disposizione squalificante. In questo caso, lo spread tra l'esercizio e il FMV sarà soggetto all'AMT per l'esercizio-anno fiscale e lo spread tra l'esercizio e il prezzo finale di vendita è tassato come reddito ordinario anche se senza le sovrimposte sull'occupazione (FICA, Medicare, ecc.) Per recuperare qualsiasi AMT precedentemente pagata, vedere (7) di seguito. Una disposizione qualificante ottiene il trattamento delle plusvalenze a lungo termine e richiede che la vendita avvenga più di 1 anno dopo l'esercizio e più di 2 anni dopo la data di concessione.
5. Trattenuta alla fonte: L'imposta NSO è trattenuta al momento dell'esercizio, mentre la potenziale AMT sulle ISO non è dovuta fino al prossimo aprile. Tuttavia, è possibile presentare un'elezione 83(i) per differire le imposte NSO per 5 anni. Anche se la ritenuta è obbligatoria per i dipendenti, gli appaltatori possono ottenere un 1099 e gestire le proprie tasse trimestrali stimate. Allo stesso modo, la disposizione squalificante delle ISO vendendo durante lo stesso anno fiscale dell'esercizio farà scattare l'imposta sul reddito ordinario che deve essere servita da pagamenti trimestrali delle imposte stimate.
6. Pagamenti delle imposte stimate: Il requisito minimo di ritenuta per l'esercizio delle NSO è solo del 22%. Molte aziende cercano di stimare il giusto importo ma non è molto facile. Quando si archiviano le tasse, si verificherà l'importo richiesto. Questo potrebbe risultare in un rimborso o in tasse aggiuntive. Qualsiasi ammanco vi sottopone a penalità di interesse e tasse trimestrali stimate. Se avete venduto azioni ISO, siete anche responsabili del pagamento delle tasse trimestrali stimate che calcolate voi stessi. Se non si paga abbastanza, ci sono penalità di interesse quando si presenta il prossimo aprile.
7. Doppia tassazione: Se vendete le ISO dopo l'anno fiscale dell'esercizio, allora sarete soggetti all'AMT per l'anno dell'esercizio E sarete soggetti all'imposta sulle plusvalenze sui profitti della vendita per quell'anno fiscale successivo. Questi profitti sono calcolati in base allo spread tra il prezzo finale di vendita e il FMV e il prezzo di esercizio (vedi 4) anche se avete pagato l'AMT sull'esercizio. Vedere questo primer per recuperare l'AMT tramite crediti.
8. Vendere lo stesso anno: In situazioni in cui sia le ISO che le NSO sono vendute subito nello stesso anno fiscale, la vendita della NSO risulta in un capital gain a breve termine sul profitto tra il FMV al momento dell'esercizio e il prezzo finale dell'azione. Poiché l'aliquota STCG è attualmente la stessa dell'aliquota dell'imposta sul reddito ordinario, è quasi un lavaggio con la vendita di ISO dove il profitto sarà il prezzo finale di vendita meno il prezzo di esercizio. Anche se le aliquote fiscali sono le stesse, la differenza è che una parte del reddito dalla vendita di NSO al di sopra del FMV sarà un guadagno di capitale che può essere compensato da altre perdite di capitale che si possono avere in quell'anno fiscale. Non c'è una compensazione simile per i guadagni ordinari dell'imposta sul reddito dalla vendita delle ISO durante lo stesso anno dell'esercizio. Tuttavia, il reddito ISO dalla disposizione squalificante non è soggetto a Medicare o all'imposta FICA.
9. Riduzione AMT: Se avete esercitato le NSO e pagato l'importo adeguato di tasse, la vostra Alternative Minimum Tax (AMT) su qualsiasi ISO esercitata lo stesso anno scende. Questo fa sì che la vostra sfida di ottimizzazione complessiva sia un buon problema di foglio di calcolo. Quest'ultimo scenario significa che in un dato anno che coinvolge l'esercizio e la vendita, si potrebbe voler vendere prima le NSO perché si ha una base di costo più alta e tenere le ISO per l'ammissibilità delle plusvalenze a lungo termine perché l'AMT è bassa o nulla.
10. limite di 100K: A causa del loro trattamento fiscale favorevole per la maggior parte delle persone, l'importo delle ISO che diventano ammissibili per l'esercizio ogni anno è limitato a 100.000 dollari. Questo è calcolato moltiplicando il numero di azioni che diventano eleggibili per l'esercizio (vest) in un dato anno per il FMV al momento della concessione che è di solito il prezzo di esercizio. Questo limite fa sì che le sovvenzioni più grandi siano divise in ISO e NSO. Gli individui che hanno entrambi dovrebbero considerare il punto (9) per massimizzare i loro benefici.
11. Tasse sul libro paga: Anche se le ISO possono innescare tasse sul reddito ordinario nei casi di una disposizione squalificante, è ancora più conveniente rispetto all'OIT pagata sull'esercizio di una NSO perché Medicare e la tassa FICA non si applicano a una ISO DD.

Controlla qui per altri modi per risparmiare denaro sulle stock option: Modi per ridurre le tasse sulle stock option e altro su ISO vs NSO